共同申报准则（CRS）是全球税务透明的重要规则，金融机构合规的关键在于精准撰写申报文件。截至2025年，全球范围内已有110+个国家和地区正式加入CRS体系，覆盖超过90%的全球经济总量。那么共同申报准则怎么写？影响了哪些群体？下面为大家展开介绍。
一、共同申报准则怎么写？
1.尽职调查程序：明确如何识别、收集和验证账户持有人的税收居民身份。个人投资者需要获取并验证其填写的《自我证明表格》（Self-Certification Form），自我证明表格是客户就其「税务居民身份」作出的正式声明，判断其是否属于需申报国家的税务居民。
金融机构可使用客户提供的「自我证明表格」确认客户的「税务居民身份」，金融机构共有3种「自我证明表格」，分别供个人(CRS-I)、实体(CRS-E)以及具控制权人(CRS-CP)使用。
以下是自我证明表格(个人客户)需要填写的内容，如下图所示，仅供参考
图片来源：招商证券股份有限公司
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2、信息收集与报送规范：详细规定需收集的数据项（如姓名、地址、税务居民国、账号、年末余额/价值、特定收入金额等）及其格式标准、报送频率（通常为年度申报）和传输方式（如通过税务机关指定加密系统）。
3、内控与合规管理机制：包括员工培训计划、内部审计流程、记录保存政策（通常要求保存至少6年）以及明确的责任人制度。
二、共同申报准则影响哪些群体？
共同申报准则影响的主要有以下几个：
1.境外有金融资产配置的人
共同申报准则会影响境外有金融资产配置的投资者，投资者的境外银行账户、证券投资、保单现金价值等信息将被自动交换至国家税务机关。
例如张先生在新加坡持有股票账户（年末市值800万港币），新加坡金融机构将每年向国家税务局报送其账户余额及收益。若其未在境内申报海外收入，可能触发个税稽查。
2.在境外设立公司从事国际贸易的老板
特殊风险点：若公司被认定为“被动非金融机构”（Passive NFE）（如利润主要来自投资而非实体经营），需向金融机构披露实际控制人信息。
案例：王总在BVI设立贸易公司，若该公司90%收入来自离岸账户存款利息，则BVI公司须向银行提供王总作为中国税务居民的身份信息，通过共同申报准则交换至国家税务局。
3.在海外持有壳公司投资理财的人
高危场景：空壳公司账户如果被共同申报准则定义为“需申报账户”，金融机构将追溯实际控制人（如持股≥25%）。若壳公司架构含信托、基金等嵌套，可能被多层穿透。
合规关键：需提前梳理股权架构，评估是否触发“被动非金融机构”披露义务。
4.设立海外家族信托的人
三重影响：
委托人：作为信托资产实际控制人，信息将被申报；
受益人：若从信托获得分配，分配信息可能被报送；
保护人：若拥有实质控制权，同样面临披露。
实例：李女士设立开曼家族信托，其作为委托人、儿子作为受益人的身份及账户信息，均被开曼托管行通过共同申报准则报至国家税务机关。
5.在海外有存款的境内公务员
CRS层面：海外账户信息被交换回国；
《公务员法》层面：违反“境外存款申报”纪律（如未向监察机关报备），面临党纪政纪处分。
6.已经移民的中国人
若仍保留中国护照+长期居住境内，可能被认定为“中国税务居民”（根据境内居住满183天规则）。
移民国金融机构仍可能将其账户信息通过共同申报准则报至中国。
应对策略：需通过“税务居民身份证明”佐证境外居民身份，避免双重申报。
7.财富管理从业人员（客户经理、合规官、FA）
职业责任：
前端：必须执行客户尽调，识别税务居民身份（如要求填写CRS自证表）；
后端：对申报信息准确性负责，故意协助隐瞒可能承担刑责。
处罚案例：2023年瑞士某银行客户经理因教唆客户伪造居住地址规避CRS，被判处18个月监禁。
三、CRS时代全球资产配置策略与税务合规指南
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